Imposta sui servizi digitali e nuove tendenze della fiscalità europea
DOI:
https://doi.org/10.4013/rechtd.2021.132.02Abstract
L’economia digitale sta imprimendo un radicale cambiamento nel modo tradizionale di concepire la fiscalità: le tradizionali regole di tassazione delle imprese appaiono sempre più inadeguate rispetto alle mutevoli caratterizzazioni dei modelli imprenditoriali e di business adottati in tale settore. Da ciò la proposta europea del 2018 di introdurre un’imposta sovranazionale sui servizi digitali. Tale proposta, sebbene non sia andata a buon fine per il veto di Irlanda, Svezia e Danimarca, ha ispirato alcuni Stati europei - tra cui l’Italia - nell’introduzione unilaterale di un’imposta sui servizi digitali. Nel presente contributo - partendo dalla prospettiva del modello europeo - si evidenziano le criticità dell’imposta sui servizi digitali introdotta in Italia dall’art. 1, commi 35-50, della L. n. 145/2018, così come modificata dall’art. 1, comma 678, l. n. 160/2019.
References
Aa.Vv. 2015. La digital economy nel sistema tributario italiano ed europeo (a cura di Del Federico). Padova, CEDAM.
Aa.Vv.. 2019. Taxing the Digital Economy: The EU Proposals and Other Insighs (a cura di Pistone). Amsterdam, Weber.
ANTONACCHIO, F. 2020. Big Data al bivio tra IVA e imposta sui servizi digitali. Fisco, 35:3356-3364.
ANTONINI, M.; TOSCHETTI, E. 2017. Web tax e obsolescenza degli attuali sistemi impositivi. Corriere trib., 41:3177.
ATTARDI, C. 2017. Procedura di cooperazione e collaborazione rafforzata nel panorama dei modelli attuativi. Fisco, 43: 4150.
AVOLIO, D.; IMPERATO, I. 2017. Effetti premiali per la nuova voluntary della stabile organizzazione. Corriere trib., 29: 2269.
AVOLIO, D.; PEZZELLA, D. 2018. La web tax italiana e la tassazione dei servizi digitali. Fisco, 6:525.
BERNARDI, L. 2015. Internet and taxation in the european union: a primer. Riv. dir. finanziario, 3:307-323.
BISIOLI, A.; ZULLO, A. 2018. Web tax: una lettura in chiave comunitaria. Corriere trib., 13:1032.
BIZIOLI, G. 2016. I principi di non discriminazione fiscale in ambito europeo e internazionale. In: A. Sacchetto (a cura di), Principi di diritto tributario europeo e internazionale, Torino, Giappichelli, 99-116.
BONINI, B.; GALLI, G. 2020. La web tax italiana: prospettive e problemi. Osservatorio sui conti pubblici italiani, 25 gennaio.
BUCCICO, C. 2019. Problematiche e prospettive della tassazione dell’economia digitale. Diritto e processo tributario, 3: 255-286.
CARINCI, A. 2019. La fiscalità dell’economia digitale: dalla web tax alla (auspicabile) presa d’atto dei nuovi valori da tassare. Fisco, 47-48:4507-4516.
CARPENTIERI, L. 2018. La crisi del binomio diritto-territorio e la tassazione delle imprese multinazionali. Riv. dir. trib., 4:351407.
CIPOLLINA, S. 2014. I redditi “nomadi” delle società multinazionali nell’economia globalizzata. Riv. dir. finanziario, 1:21-63.
DE SANTIS, D.; MAZZETTI DI PIETRALATA, M. 2018. Web tax e ritenuta sulle proprietà intellettuali spingono all’emersione delle stabili organizzazioni occulte. Fisco, 18:1730.
DEL FEDERICO, L. 2020. La tassazione nell’era digitale: genesi, diffusione ed evoluzione dell’equalisation levy. Dir. prat. trib. int., 4:1431-1451.
DELLA VALLE, E. 2020. L’imposta sui servizi digitali: tanto tuonò che piovve. Fisco, 5:407-412.
DELLA VALLE, E. 2018. La web tax italiana e la proposta di Direttiva sull’Imposta sui servizi digitali: morte di un nascituro appena concepito? Fisco, 16/2018, p. 1507.
DI PIETRO, A. 2020. Sharing economy e fiscalità condivisa per utenti e piattaforme. Rass. trib., 4:889.
DI TANNO, T. 2019. L’imposta sui servizi digitali si allinea alla proposta di Direttiva UE. Fisco, 4:326.
DI TANNO, T. 2020. OCSE: unified approach nella tassazione delle attività digitali. Corriere trib., 7:653.
DORIGO, S. 2019. Il problematico adattamento della nozione di stabile organizzazione all’economia digitale. Corriere trib., 8:759.
FRANSONI, G. 2021. Note sul presupposto dell’imposta sui servizi digitali. Rass. trib., 1:13 ss.
FREDIANI, A. 2017. La web tax in cerca di identità tra catena del valore e sottrazione di materia imponibile. Fisco, 46:4458.
FREGNI, M. 2017. Mercato unico digitale e tassazione: misure attuali e progetti di riforma. Riv. dir. finanziario, 1:51-81.
GALLO, F. 2015. Fisco ed economia digitale. Dir. prat. trib., 4:599-610.
GALLO, F. 2016. Prospettive di tassazione dell’economia digitale. Dir. Merc. Tecn., 1:154-174.
GIGLIOTTI, A.; SCALA, F. 2019. L’istruttoria di cooperazione e collaborazione rafforzata per la definizione delle SO. Fisco, 21:2047.
LEO, M. 2018. La tassazione dell’economia digitale sulle due sponde dell’Atlantico: spunti di riflessione dalla circolare Assonime. Fisco, n. 37/2018, p. 3507;
LEO, M. 2020. Legislazione fiscale UE: la proposta di abolizione della regola dell’unanimità. Corr. trib., 43:871-878.
LUKOVIC, S. 2015. The Impact of Globalization on the Characteristics of European Countries' Tax System. Economic Annals, 60(206):117-139.
MOLINARO, G. 2021. Si definisce il quadro della tassazione italiana della ricchezza connessa all’economia digitale. Fisco, 6:562.
MORETTI, M. 2016. Il divieto di aiuti di Stato.” In: A. Sacchetto (a cura di), Principi di diritto tributario europeo e internazionale, Torino, Giappichelli, 117-130.
PALUMBO, G. 2017. Prospettive di una nuova tassazione dell’economia digitale. Fisco, 44:4257.
PERRONE, A. 2019. Il percorso (incerto) della web tax italiana tra modelli internazionali ed eurounitari di tassazione della digital economy. Riv. dir. trib. (Suppl. Online), 30 agosto.
PERSIANI, A. 2016. Imposizione diretta, economia digitale e competitività tra Stati. Dir. Merc. Tecn., 1:175-202.
PISTONE, P. 2020. Diritto tributario europeo. Torino, Giappichelli.
PURPURA, A. 2020. Contrasto alle condotte abusive nelle economie digitali in chiave italiana ed europea. Corriere trib., 4:333ss.
SACCHETTO, C. 2020. Alle origini della scienza del diritto internazionale tributario. Il contributo italiano di Alessandro Garelli: quanto ci unisce e quanto ci separa. Rass. trib., 3:748 ss.
SALVINI, L. (a cura di). 2007. Aiuti di Stato in materia fiscale. Padova, CEDAM.
SANTORO, S. 2020. La web tax. Profili di sistema. Dir. prat. trib., 2:459-475.
SAPONARO, F. 2017. L’attuazione amministrativa del tributo nel diritto dell’integrazione europea. Padova, CEDAM.
SELLA, P. 2021. Imposta sui servizi digitali: un confronto tra Italia, Francia e Spagna. Fisc. comm. int., 1:43-56.
SEPIO, G.; D’ORSOGNA, M. 2017. La web tax transitoria per le multinazionali digitali (e non solo). Fisco, 31:3020.
SUCCIO, R. 2020. Digital economy, digital enterprise e imposizione tributaria: alcune considerazioni sistematiche. Dir. prat. trib., 91(6):2363-2406.
TANZI, V. 1998. The impact of economic globalisation on taxation. Bulletin for international fiscal documentation, 8-9:338-343.
TINELLI, G. 2004. I principi fondamentali della fiscalità europea. In: A. Celotto (a cura di), Processo costituente europeo e diritti fondamentali, Atti del convegno organizzato dal Centro di Eccellenza in diritto europeo, Facoltà di Giurisprudenza, Università degli Studi Roma Tre, 13 febbraio 2004. Torino, Giappichelli.
TOMASSINI, A.; SANDALO, A.; 2018. L’iniziativa della Commissione UE sulla tassazione dell’economia digitale. Corriere trib., 18:1395-1402.
TRENTA, C. 2014. The Italian “Google Tax”. National taxation and the European e-Economy. Riv. trim. dir. trib., 4:889-912.
URICCHIO, A.; SPINAPOLICE, W. 2018. La corsa ad ostacoli della web taxation. Rass. trib., 3:451-493.
Downloads
Published
Issue
Section
License
I grant the journal RECHTD the first publication of my article, licensed under Creative Commons Attribution license (which allows sharing of work, recognition of authorship and initial publication in this journal).
I confirm that my article is not being submitted to another publication and has not been published in its entirely on another journal. I take full responsibility for its originality and I will also claim responsibility for charges from claims by third parties concerning the authorship of the article.
I also agree that the manuscript will be submitted according to the journal’s publication rules described above.
